© Азбука бизнеса 2009-2026
Все авторские права на этот текст принадлежат ООО "Азбука Бизнеса". Любая перепечатка разрешена только при условии полного сохранения оригинала текста и указания авторства.
В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.
На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем вам проконсультироваться со специалистами в случае, если вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.
Дата публикации: Сентябрь 2026 г.
Начало — в первой, второй и третьей частях статьи: в них мы рассказывали, какие требования в рамках камеральной налоговой проверки могут быть направлены налоговым органом, и как на них отвечать.
В сегодняшней статье отвлечемся от селлеров.
Если вы экономите на банковских комиссиях, используя для вывода средств зарплатные проекты – будьте готовы дать пояснения ФНС, а в ряде случаев — представить подтверждающие документы.
Суть проблемы.
Как мы все (предприниматели) знаем, на сегодняшний день перевод денежных средств с банковских счетов организаций или индивидуальных предпринимателей в адрес физических лиц стоит тех или иных денег – практически любой банк взимает за такие переводы комиссию, причем не самую маленькую. Да, все зависит от вашего банка, вашего «статуса» и от выбранного тарифа, но общая тенденция такова: за исключением перечислений зарплаты по реестрам и приравненных к ней выплат (отпускные, больничные, алименты, премии и так далее), за все остальные переводы на счета физических лиц банк возьмет с вас отдельную плату. Даже перевод индивидуального предпринимателя самому себе на счет может стоить денег. Выплата дивидендов, перечисление средств по авансовым отчетам, расчеты по договорам займа и проценты по ним – за все придется платить, если эти выплаты производятся в адрес «физиков» отдельными платежными документами.
Именно поэтому многие предприниматели используют единственную возможность бесплатного вывода средств, в том числе себе на счет – по зарплатным реестрам.
Вместе с тем такие выплаты могут нести в себе и налоговые риски. И мы сейчас говорим исключительно о законных перечислениях – ведь ИП после уплаты всех причитающихся налогов и взносов имеют право распоряжаться по своему собственному усмотрению оставшейся на счетах суммой.
Совсем недавно мы отвечали именно на такой запрос, полученный нашим клиентом – индивидуальным предпринимателем с наемными работниками, в рамках камеральной налоговой проверки Расчета по страховым взносам за 2025 год.
Что мы видим в требовании о представлении пояснений?
«Выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля:
Исходя из анализа сведений, отраженных в выписке банка по операциям на счетах, за период с 01.01.2025 по 31.12.2025 сумма выплат с видом платежа «Зарплата/работы/услуги ФЛ» составила ХХ ХХХ ХХХ руб.
Согласно представленному Расчету по страховым взносам за 12 месяцев 2025 года, сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам, составила ХХ ХХХ ХХХ руб.
Таким образом установлено:
• возможное занижение базы по страховым взносам в размере Х ХХХ ХХХ руб.
• возможное занижение суммы страховых взносов в размере ХХХ ХХХ руб.
Необходимо представить уточненный расчет за 2025 год или пояснения».
Все понятно, быстро находим указанную в требовании разницу по выписке банка – в 2025 году наш ИП перечислял сам себе денежные средства по зарплатному реестру.
Одним из основных мероприятий налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации или расчета является истребование выписок по банковским счетам налогоплательщика. После чего, получив данные из банка и сопоставив Расчет по страховым взносам и выплаты «По реестрам», налоговый инспектор и направил данный запрос нашему клиенту с требованием представить пояснения.
Составляем ответ на требование о представлении пояснений:
«В ответ на Требование №ХХХ от ХХ.ХХ.2026 сообщаем, что:
Сумма выплат в пользу работников (ЗП) за 2025 год по данным банков – Х ХХХ ХХХ руб.
Сумма, указанная в Требовании – ХХ ХХХ ХХХ руб.
Разница в размере ХХХ ХХХ руб. – это перечисления по реестру ИП (индивидуальным предпринимателем) самому себе на счет, не является заработной платой и не облагается страховыми взносами и НДФЛ.
Реестры прилагаются.
Таким образом, Расчет по страховым взносам за 2025 год не содержит каких-либо ошибок, несоответствий или расхождений. Занижение базы по страховым взносам за 2025 год отсутствует».
Аналогичный запрос можно получить и в отношении Расчета по форме 6-НДФЛ, и речь там будет идти уже о занижении налоговой базы по НДФЛ и занижении суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате налоговым агентом.
Нужно ли вместе с пояснениями на запрос налогового органа о расхождениях представлять подтверждающие документы?
Ситуации с выплатами в адрес физических лиц бывают разными. В нашей практике мы встречали использование зарплатных реестров для выплаты дивидендов, выдачи или возвратов займов, для выплат иных сумм. Поэтому в каждом конкретном случае надо оценивать конкретный налоговый запрос и риски доначислений. Да, возможно, именно вам придется отвечать более подробно, прилагать дополнительные документы или учетные данные, чтобы полностью снять сомнения у инспектора, проводящего камеральную налоговую проверку.
Недавнее решение Верховного Суда РФ от 30.10.2025 года №309-ЭС25-6656 так и вовсе обязало налогоплательщиков представлять документы при камеральной налоговой проверке Расчета 6-НДФЛ, если были выявлены расхождения между выплатами сотрудникам и данными расчета. При этом весь риск налоговых доначислений суд возложил на налогоплательщика. И мы с этим решением согласны – налогоплательщик имел все возможности избежать налогового спора и доначислений, представив в рамках камеральной налоговой проверки или хотя бы на досудебной стадии спора необходимые пояснения и подтверждающие документы.
«Таким образом,
налоговый орган полагает, что при осуществлении контрольных мероприятий налоговый орган во всех случаях сомнений в правильности уплаты налогов и тем более — обнаружения признаков налогового правонарушения обязан воспользоваться предоставленным ему правомочием истребовать у плательщика необходимую информацию (документы).
Направленность и смысл такой процедуры состоят в том, что она является одним из предусмотренных законодательством механизмов урегулирования потенциально возникающего или могущего возникнуть налогового спора, поводом для которого является обнаружение налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки различного рода ошибок, противоречий и несоответствий.
На общество как лицо, участвующее в деле, в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возложено бремя доказывания тех обстоятельств, на которые оно ссылается как на основание своих возражений. Документов, опровергающих выводы инспекции, ни в процессе проверки, ни с возражениями, ни при вынесении налоговым органом решения, а также при рассмотрении настоящего дела налоговым агентом не представлено.
Учитывая такое поведение, налоговый орган обращает внимание на недобросовестный характер действий общества, их направленность на незаконное изъятие денежных средств из бюджета и уклонение от обязанности по уплате налогов.
Изложенные инспекцией доводы заслуживают внимания, в этой связи кассационная жалоба вместе с делом подлежит передаче для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации».
— следует из текста Решения.
Если вы получили требование о представлении пояснений по расхождениям между расчетами 6-НДФЛ или РСВ и данными по банковским счетам, и не уверены, как правильно ответить, чтобы избежать доначислений и спора с налоговой – свяжитесь с нами. Сопровождаем камеральные налоговые проверки любой сложности, знаем, как налоговый инспектор анализирует банковские выписки и сопоставляет их с отчетностью, и помогаем нашим клиентам отвечать на такие запросы. Обращайтесь.