© Азбука бизнеса 2009-2026
Все авторские права на этот текст принадлежат ООО "Азбука Бизнеса". Любая перепечатка разрешена только при условии полного сохранения оригинала текста и указания авторства.
В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.
На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем вам проконсультироваться со специалистами в случае, если вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.
Дата публикации: Сентябрь 2026 г.
Начало — в первой и второй частях статьи: в них мы рассказывали, какие требования в рамках камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ индивидуального предпринимателя могут быть направлены налоговым органом, и как на них отвечать.
А что теперь спрашивает налоговый инспектор и что отвечать селлеру на УСН с НДС по такому требованию?
В 2025 году упрощенцы, чей доход превысил по итогам 2024 года 60 миллионов рублей, получили почетное звание — «плательщик НДС». Со всеми вытекающими последствиями в виде усложнения учета и дополнительной отчетности в виде декларации по НДС. А там, где НДС — там у нас и дополнительный налоговый контроль, да еще и самый автоматизированный, включая АСК НДС.
И вот по итогам первого года работы с НДС, после отправки декларации по УСН за 2025 год, таким налогоплательщикам начали приходить комбинированные запросы, а точнее, требования о представлении пояснений.
Наши реальные примеры из жизни.
Налогоплательщик — ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы», который выбрал пониженную ставку НДС, селлер на нескольких маркетплейсах. Больше никаких продаж у него нет, а из иных доходов — только проценты по депозитам.
Мероприятие налогового контроля — камеральная налоговая проверка декларации по УСН за 2025 год.
Суть требования о представлении пояснений:
«…Выявлены:
• расхождение между суммами доходов, отраженных в налоговой декларации по УСН за 2025 год и суммах выручки, полученной через маркетплейсы в размере ХХХ ХХХ ХХХ руб.;
• расхождение между исчисленным НДС, отраженным в декларациях по НДС за 2025 год и сведениями о суммах выручки, полученной через маркетплейсы в размере ХХ ХХХ ХХХ руб.».
Далее по тексту со ссылками на статьи Налогового Кодекса РФ — разъяснения, как и на какую дату признаются доходы для УСН, отдельное внимание уделено комиссиям, которые удерживают маркетплейсы из доходов селлеров:
«В связи с тем, что комиссионное вознаграждение, удерживаемое комиссионером самостоятельно из сумм, поступающих к нему на основании договоров комиссии, относится к расходам комитента, доходы комитента на суммы данного вознаграждения не уменьшаются. Таким образом, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателей за реализованные через маркетплейсы товары».
Вроде бы об этом знает уже каждый продавец, реализующий свои товары на Вайлдберриз, Озоне или Яндекс Маркете — по итогам 2023 года массовые рассылки требований упрощенцам навели панику в рядах предпринимателей. Тогда многие с удивлением узнали, что комиссия маркетплейсов учитывается в доходах для УСН (на нее не уменьшаются полученные доходы).
Читаем дальше:
«Инспекцией установлено, что в налоговых декларациях по УСН и в налоговых декларациях по НДС за 2025 год — данные суммы отражены не в полном объеме.
Необходимо представить пояснения причин расхождений или внести соответствующие исправления в налоговую отчетность.
Вместе с пояснениями могут быть представлены подтверждающие документы (книга доходов и расходов, отчеты продавца, выписки из регистров налогового и/или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговые декларации (расчеты).
В случае непредставления своевременных пояснений или внесения соответствующих исправлений в налоговую отчетность Инспекцией будет составлен АКТ налоговой проверки и доначислен налог, согласно данным, имеющимся у налогового органа».
Пугают Актом и доначислениями 😊 Ну что ж, для тех налогоплательщиков, у кого полный порядок в учете, ответить на такой запрос проблем быть не должно.
Любопытно, что в одном требовании о представлении пояснений инспектор указывает на возможное занижение налоговой базы не только по УСН, но и по НДС. Хотя сами эти налоги считаются по разным правилам.
Что точно не нужно делать — это пытаться найти ответ на вопрос «Откуда у налоговой такие данные?» Абсолютно бессмысленная трата времени. Конечно, можно устроить бесконечную переписку с инспектором на предмет: «а кто дал такие данные?», «а в каком виде?», «а покажите» (с) и тому подобное, но так можно доиграться и до Акта с доначислениями. Или получить отписку, что «при направлении требования о представлении пояснений налоговый орган не обязан прилагать никакие документы или дополнительные данные. К Акту приложим» 😊
Так что наша задача — ответить на запрос налогового инспектора таким образом, чтобы снять любые сомнения в представленной отчетности, и чтобы наш клиент «спал спокойно» (с).
Наш ответ в данном случае состоит из двух частей.
Первая — сами пояснения, суть которых сводится к тому, что
«Суммы доходов от реализации товаров отражены в декларациях по НДС и по УСН за 2025 год в полном объеме, с учетом удержанных комиссий маркетплейсов, что подтверждается прилагаемыми к настоящим пояснениям первичными учетными документами и актами сверок за 2025 год». Указанные суммы реализаций товара подтверждаются первичными учетными документами, полученными от маркетплейсов — Отчетами комиссионеров, Универсально-передаточными документами, а также актами сверок, которые прилагаются к настоящим пояснениям.
«Никаких расхождений, ошибок или несоответствий декларации ИП ХХХ Х.Х. по УСН и НДС, представленные за 2025 год, не содержат».
И приводим красивую таблицу с расчетами по каждому маркетплейсу (у нашего налогоплательщика их четыре):
И вторая часть ответа — непосредственно реестры подтверждающих документов и сами первичные документы. В нашем конкретном случае мы не стали прилагать Книгу доходов и расходов, ограничились отчетами селлеров, документами на отгрузку товаров по выкупам и актами сверки, да и вопрос по расходам нам не задавали.
Результат ожидаемый — камеральная налоговая проверка декларации по УСН завершена «Без нарушений».
Стоит учитывать, что на представление пояснений нам отводится всего 5 рабочих дней, соответственно, не рекомендуем откладывать подготовку ответа и сбор документов на последний день. Ведь нужно не только оценить запрос и имеющиеся риски, подготовить сам текст пояснений, но и провести проверку правильности расчетов, подобрать, сделать сканы или выгрузить необходимые документы из личных кабинетов, проверить их наличие и подписи сторон. А если документов много — на это может потребоваться дополнительное время.
Если же у вас не все так хорошо в учете, может потребоваться в срочном порядке восстановление учета и расчетов с маркетплейсами, подача уточненной налоговой декларации, доплата налога с пенями. И на это тоже потребуется время.
Если вы селлер на УСН с НДС и получили требование о представлении пояснений из налоговой — не паникуйте, но и не откладывайте подготовку ответа. Мы работаем с такими запросами каждый день, знаем, как налоговый инспектор проверяет декларации по УСН и НДС у селлеров, и отвечаем на запросы так, чтобы проверка завершалась без доначислений для нашего клиента. Мы всегда готовы вам помочь и проконсультировать по любому такому запросу – обращайтесь.