Дата публикации: Август 2026 г.

Предыстория — в первой части статьи: на требование с общими формулировками о «выявленных противоречиях» мы ответили, что пояснить неизвестно что невозможно, и предложили инспектору конкретизировать вопрос.

В ответ на наше письмо о невозможности пояснить неизвестно какие расхождения, через неделю получаем уточненное требование:

Требование успевает к нам приехать в установленный для камеральной налоговой проверки срок, поэтому пояснения подать надо. Кроме того, с формулировкой «занижение доходов» мы в корне не согласны.

Поскольку для ИП на ОСНО мы ведем полноценный бухгалтерский учет, а в запросе у нас истребуют пояснения разниц между расчетными счетами и доходом, отраженным в декларации 3-НДФЛ, проверяем по ОСВ и анализу банковских счетов, нет ли у нас ошибок.

Из всех поступлений по расчетным счетам:

• исключаем из полученных доходов возврат размещенных депозитов;
• исключаем из полученных доходов переводы между банковскими счетами ИП;
• исключаем из полученных доходов полученные проценты по депозитам;
• исключаем сумму возвратов оплат от поставщиков.

И из оставшейся суммы определяем сумму, полученную от покупателей (в том числе маркетплейсов), которая и отражена в качестве полученных доходов в декларации 3-НДФЛ.

Так как наша проверка показала, что никаких ошибок допущено не было, составляем пояснения в ответ на требование.

Первым и основным пунктом мы рекомендуем сразу дать инспектору так называемое «резюме»:

А уже потом привести обоснование, цифры, приложить расчеты и подтверждающие документы. Это утверждение сразу дает понять, что у налогоплательщика нет никаких сомнений в представленной отчетности. И дальше, в принципе, инспектор может ничего не читать 🙂

Итак, «Общая сумма поступлений по банковским счетам ИП ХХХХХ Х.Х. в 2025 году составила ХХ ХХХ ХХХ ХХХ, ХХ руб.». Прилагаем оборотку по 51 счету или, например, таблицу, в которой наглядно показано, какие именно операции (поступления) осуществлялись на счета ИП, а также включены ли эти суммы в доход для расчета НДФЛ или нет:

Далее по каждому виду поступлений даем краткие или расширенные пояснения, почему эти суммы не включаются у ИП на ОСНО в доход и не отражаются в Декларации 3-НДФЛ.

Подробные пояснения по каждому виду поступлений.

1. Из общей суммы в размере ХХ ХХХ ХХХ ХХХ, ХХ руб. на расчетные счета поступили средства, ранее размещенные в депозиты (возврат депозитов) – в размере ХХ ХХХ ХХХ ХХХ, ХХ руб. Указанная сумма не включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ (не является доходом). Анализ и карточка счета 51 прилагаются.
2. Из суммы Х ХХХ ХХХ ХХХ, ХХ руб. сумма в размере Х ХХХ ХХХ ХХХ, ХХ руб. является переводами между собственными счетами ИП ХХХХХ Х.Х. в разных банках. Указанная сумма также не включается в налогооблагаемую базу по НДФЛ (не является доходом). Анализ и карточка счета 51 прилагаются.
3. В отношении суммы процентов по депозиту даем расширенные пояснения, почему они не включаются в доход ИП на ОСНО и не отражаются в декларации 3-НДФЛ, со ссылками на нормативную базу и разъяснения Минфина РФ (Письмо Минфина РФ от 26.03.2025 № 03-04-07/29855, Письмо Минфина РФ от 19.01.2024 № 03-04-05/3784), а также на информацию, приведенную на официальном сайте ФНС РФ.
4. И так по каждому виду поступлений на расчетный счет – личные средства предпринимателя, возврат от поставщика, прочие зачисления: все такие поступления не являются доходом от предпринимательской деятельности.

В результате мы приходим к цифре, которая заявлена налогоплательщиком в качестве дохода, – поступлениям от покупателей. Правда, из поступлений от покупателей надо вычесть НДС. Но в любом случае мы, на основании наших объяснений, таблиц и расчетов, делаем вывод и фиксируем для налогового инспектора результат:

Прикладываем оборотки, анализ счета, реестр поступлений. Отправляем.

Результат камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ ИП на ОСНО отражен в Личном кабинете индивидуального предпринимателя: «КНП завершена без нарушений». Собственно, иного результата мы и не ожидали 😊

На самом деле, если у налогоплательщика в учете порядок, а в декларации каждая цифра подтверждена документами или расчетами, ему не страшны никакие запросы, даже самые сложные требования о представлении пояснений. Конечно, всегда есть сомнения – насколько подробные пояснения нужно дать, как и какие документы представить или можно обойтись совсем без них и так далее. С запросами госорганов и требованиями налоговых инспекций мы работаем с каждым конкретным случаем отдельно, а не отвечаем просто по шаблону. Ведь ситуации у налогоплательщиков могут быть совершенно разные.

---

Если у вас есть сомнения или опасения, как правильно ответить на требование о представлении пояснений, или как ответить так, чтобы вопросов у налогового инспектора больше не появилось, – свяжитесь с нами, вы всегда можете получить нашу консультацию. Мы работаем с требованиями ИФНС любого уровня сложности, в том числе в рамках камеральных налоговых проверок, и помогаем клиентам проходить их без последствий.