Азбука Бизнеса

Ну что же, в пятницу, 28 ноября 2025 года, Президент РФ подписал Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ, которым вносятся изменения в Налоговый Кодекс РФ и другие законодательные акты с 1 января 2026 года.

Все основные изменения бурно обсуждались последние два месяца, не все из них были приняты или приняты в первоначальном виде. Законодатель все-таки пошел на небольшие послабления для бизнеса.

Итак, основные изменения с 2026 года:

1. Увеличение ставки НДС – с 20 до 22%. Ставки 0%, 10%, а также пониженные ставки НДС для упрощенцев (5% и 7%) сохранены.
2. Снижен лимит для ИП и организаций, применяющих УСН. ИП и организации будут признаваться плательщиками НДС, если выручка (доходы) превысила:
   • 20 миллионов рублей – по итогам 2025 года
   • 15 миллионов рублей – по итогам 2026 года
   • 10 миллионов рублей – по итогам 2027 года и последующих.
3. Упрощенцам предоставлена возможность изменить выбранную ставку НДС в течение первых 12 месяцев – то есть если вы вдруг в начале года неудачно выбрали основную ставку НДС (22%), можно перейти на пониженную, или наоборот. Изменения в пользу бизнеса. К сожалению, пока ничего не известно, смогут ли воспользоваться этой нормой те упрощенцы, кто НДС начал платить с 1 января 2025 года.
4. Организациям и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2026 года разрешили учитывать расходы не по закрытому перечню, а точно так же, как это делают плательщики налога на прибыль. В данном случае изменения также носят положительный характер.
5. Пониженные ставки УСН теперь регионы принимают в пределах тех видов деятельности и должны соответствовать критериям, которые установлены Правительством РФ.
6. Плохие новости для тех ИП, кто долгие годы «сидел» на патентах. Теперь они утрачивают право на применение ПСН, если выручка (доходы) по итогам года превысила:
   • 20 миллионов рублей – по итогам 2025 года
   • 15 миллионов рублей – по итогам 2026 года
   • 10 миллионов рублей – по итогам 2027 года и последующих.
7. Отменена льгота (применение пониженных тарифов) по страховым взносам для большей части малого и среднего бизнеса. Теперь вместо 15%, ставка страховых взносов составит 30%. Это много. Наемные сотрудники теперь будут обходиться бизнесу еще дороже.
8. Разработчики ПО отстояли право на неприменение НДС к результатам своей деятельности.
9. Для организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, страховые взносы также увеличены – теперь тариф 7,6% применяется только к выплатам, превышающим предельную величину базы (в 2026 году это 2979000 руб. на каждое физическое лицо), все, что начислено до этой суммы – будет облагаться страховыми взносами по ставке 15%.
10. Похоже, что “нулевой” отчетности у организаций больше не будет.
    Даже если руководитель организации не получает заработную плату, или если она меньше установленного МРОТ, придется начислять и уплачивать страховые взносы из расчета МРОТ.

Да, изменения не самые приятные. Но впереди у нас есть целый месяц, чтобы подготовиться как следует к новому году и к новой реальности.

За это время надо успеть проанализировать налоговые последствия внесенных изменений – посчитать и выбрать оптимальные ставки НДС для своего бизнеса на УСН, обсудить с контрагентами и, возможно, внести изменения в длящиеся договоры в связи с повышением ставки НДС или началом его уплаты, провести анализ последствий отмены льгот по страховым взносам, возможно, пересмотреть и изменить систему налогообложения и так далее.

Пока нет никакой информации о возможных изменениях и ограничениях по выручке (доходам) для налогоплательщиков, применяющих Автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Там, как мы знаем, лимит доходов для применения ограничен суммой в 60 миллионов рублей в год, что в текущих реалиях выглядит для многих “спасательным кругом” – это возможность избежать уплаты НДС в следующем, 2026, и, возможно, в 2027 году. Однако принимать решение о переходе на АУСН мы рекомендуем только после изучения всех ограничений и особенностей применения этой системы налогообложения, и, конечно же, после предварительных расчетов возможной налоговой нагрузки в целом на ваш бизнес.

Официальный текст Закона опубликован по ссылке
http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202511280017?pageSize=100&index=1

Также очень большое количество изменений внесли в первую часть Налогового кодекса, но о них мы, наверное, расскажем отдельно и чуть позже. Они не настолько чувствительны для бизнеса.