В первой части мы рассмотрели такие вопросы, возникающие при получении требования на уплату налогов, как - общее описание запроса (требования), как выглядит документ (форма документа), что в нем указывается (содержание документа), по каким причинам требование могло быть вам направлено, как его исполнить.

Во второй части мы расскажем о возможных последствиях, если на требование об уплате налогов (взносов, сборов) никак не отреагировать.

Ответственность за неисполнение Требования об уплате налога (взноса, сбора) – плата за бездействие.

Независимо от того, по какой причине у вас образовалась недоимка по налогам, взносам, сборам, пеням или штрафам, если в указанный в требовании срок вы эту недоимку не уплатите (уплатите не в полном объеме или уплатите по неправильным реквизитам), налоговый орган начнет процедуру ее взыскания в соответствии со статьей 46 Налогового Кодекса РФ.

Что происходит в этом случае.

Итак, налоговый орган начинает процедуру взыскания задолженности за счет средств в банках или электронных денежных средств налогоплательщика: принимается Решение о взыскании, которое направляется в банк (банки), где у вас открыты счета, в электронном виде или на бумажном носителе. Также в банк направляются поручения на списание и перечисление в бюджет сумм задолженности (их еще называют «инкассовые поручения» - когда происходит безусловное списание и не требуется согласие владельца счета на проведение операции).

На принятие Решения о взыскании у налоговой есть только два месяца с даты, указанной в Требовании на уплату. Если Решение о взыскании будет принято после истечения этого срока, оно будет считаться недействительным (по решению суда срок может быть восстановлен). Решение о взыскании вам должны отправить в течение 6 дней в электронном виде или почтовым отправлением. Датой получения вами Решения, направленного почтовым отправлением, по традиции, будет считаться шестой день.

Важно.
Решение о взыскании принимается, если общая сумма задолженности превышает 3000 рублей. Положение вступило в силу с 01.04.2020 года. А до этого момента взыскивать с вас могли любую сумму, хоть 1 рубль. В нашей практике самая маленькая сумма, со взысканием которой мы столкнулись с привлечением ФСПП (Федеральной службы судебных приставов) – 123 рубля 06 копеек.

Помимо Решения о взыскании за счет денежных средств, налоговый орган вправе принять и Решение о приостановке операций по счетам в банке (банках) и/или приостановить переводы электронных денежных средств в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса РФ. Приостановка операций производится во всех банках, в которых у вас открыты счета, и по всем счетам, в том числе - по валютным и карточным счетам (корпоративным средствам платежа). Решение направляется в банки исключительно в электронной форме. Копия этого Решения отправляется налогоплательщику, то есть вас также уведомляют о блокировках. Решение о приостановке операций принимается в пределах неуплаченных вами сумм, то есть суммами, которые превышают заблокированные (если такие есть), вы сможете распоряжаться по своему усмотрению в обычном режиме. Однако по факту заблокировать вам могут сумму, равную сумме неуплаченных налогов по требованию, умноженную на количество имеющихся счетов в банке. Если счет один, тут все понятно. А если счета открыты в пяти разных банках – заблокируют одинаковую сумму в каждом из них. Да, да, именно так. И вот это уже может быть очень неприятно, особенно если сумма немаленькая (пять блокировок по одному рублю и пять блокировок по 500 тысяч – сами понимаете, есть разница).

Следует учитывать, что при наличии блокировок ни один банк вам не откроет новый счет – расчетный, валютный, вклад, депозит, право использования новых корпоративных электронных средств платежа – все будет под запретом (статья 76 НК РФ, пункт 12).

Наличие решений о приостановлении счетов в банке (в банках) может сослужить плохую службу и в отношениях с контрагентами, и при участии в тендерах, независимо от того, по какой причине у вас заблокированы счета, даже если там приостановка на 1 рубль и вы с налоговой спорите (или судитесь) по этой сумме. Сервис для проверки наличия блокировок у нас давно уже в открытом доступе, то есть проверить, есть ли к вам какие-то претензии со стороны налогового органа, может любой желающий - «Информирование банков о состоянии обработки электронных документов»

“Заблокированы те же 117,60 копеек - 1,61 Евро по курсу. Клиенты нам присылают скриншоты из спарк-интерфакса, где написано, что у нас заблокированы счета и это несколько мешает уже нам работать” (с)

Если у вас на счетах достаточно средств, чтобы исполнить Решение о взыскании и поручения, после того, как необходимая сумма будет с вас списана, и зачислена в бюджет, решение о приостановлении операций по счетам будет отозвано – не позднее одного дня налоговый орган обязан вынести Решение об отмене приостановки операций и направить его в банк (пункт 8, статья 76 НК РФ).

На практике процедура отмены блокировки не всегда происходит в установленный однодневный срок и автоматически - очень часто после того, как с вас вроде бы списали все причитающееся в бюджет, блокировка не снимается. В ряде случаев это происходит по техническим причинам, чаще – из-за задержек в получении налоговой инспекцией информации из казначейства о платежах, обычно это 5-7 дней с даты списания средств со счета. Так что если вам надо срочно производить платежи, придется писать письмо, брать платежки и выписки в банке, везти их в свою налоговую и решать вопрос разблокировки на месте. Именно такие рекомендации и давал Минфин РФ в письме от 24.07.2018 №03-02-08/51856. Иногда сотрудники инспекции идут навстречу “неплательщикам” и помогают без личного посещения инспекции и писем, поэтому сперва попробуйте дозвониться исполнителю по Решению/Требованию.

Скажем честно, вариант выше – это если повезет. Ибо часто, даже при достаточном количестве денег, процесс разблокировки становится настоящим квестом 😊 (квест (англ. quest), или приключенческая игра (англ. adventure game) Вот как раз сейчас проходим с одним из наших клиентов.

Исходные данные: получили требование на уплату налога, в указанный срок сами не заплатили, налоговая прислала блокировки по всем счетам на сумму требования (на рублевый, на валютный и транзитный). Сумма приличная, шестизначная.

При этом у клиента нет средств на рублевом счете, куда налоговый орган направил Решение о взыскании и поручения на списание, но есть валюта на валютном счете. А так как с рублевого счета списать задолженность у налоговой не получилось в связи с недостаточностью средств, налоговая не долго думала (с), не стала разбираться, и приняла Решение о взыскании за счет _иного_ имущества и отправила все документы приставам. Вот сейчас будем обращаться в инспекцию, с сообщением о наличии необходимой суммы на валютном счете и с просьбой направить поручения на валютный счет. Кстати, при взыскании налога с валютных счетов налоговый орган вместе с поручением о списании налога сам направляет в банк и поручение банку на продажу валюты.

Если у вас на счетах недостаточно средств, чтобы исполнить Решение о взыскании за счет денежных средств, налоговый орган вправе взыскать сумму налогов за счет _иного_ имущества налогоплательщика – и мы переходим к статье 47 Налогового кодекса РФ.

Что происходит в этом случае.

Решение о взыскании за счет имущества принимается налоговым органом, в течение 3х дней соответствующее постановление направляется судебному приставу-исполнителю, копия Решения – налогоплательщику. Решение о взыскании может быть принято в течение одного года после истечения срока исполнения Требования на уплату налога. Как и в случае с Решением о взыскании за счет денежных средств, принятое после указанного срока решение будет считаться недействительным (срок может быть восстановлен по решению суда).

После получения Постановления судебный пристав-исполнитель открывает исполнительное производство, о чем вы будете уведомлены, скорей всего, по почте. Так что если по юридическому адресу вы корреспонденцию не получаете, списание денежных средств со счетов приставами может стать неприятным сюрпризом. Информация о наличии судебной задолженности появится у вас, например, в Личном кабинете на портале “Госуслуги.ру” (если он у вас есть), наличие задолженности можно также проверить с помощью специального сервиса на сайте ФСПП

Если вы добровольно не уплатите сумму, указанную в постановлении о возбуждении исполнительного производства в течение 5 дней, эту сумму спишут принудительно. А с вас за работу пристава потребуют исполнительский сбор в размере 7% от суммы, переданной на взыскание приставам, но не менее 10000 рублей для организаций и не менее 1000 рублей для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Ну и уже после того, как налоговый орган получит информацию о поступлении ваших платежей в бюджет, последует рассмотренная нами ранее процедура отзыва Решения о приостановлении по счетам в банке, а пристав закрывает исполнительное производство.

Рекомендации.

А рекомендации в таких случаях крайне просты – не доводите по возможности дело до блокировки счетов и до исполнительного производства. Как однажды нам задали вопрос в одной московской налоговой инспекции (клиенту нужно было срочно разблокировать счет) – «а почему вы (налогоплательщик) не платите налоги хотя бы по требованию?».

Конечно, ситуации бывают разные. Поэтому если вы получили Требование – не ждите, что оно само собой отзовется или исполнится. Если у вас нет задолженности, указанной в Требовании – свяжитесь с инспекций, запросите акт сверки или выписки по лицевым счетам, проверьте уплату налогов. Если же задолженность действительно есть и есть возможность уплатить ее в установленный срок – заплатите, желательно, не позднее чем за 3-5 дней до указанного срока, сообщите исполнителю об уплате, проверьте опять же свой лицевой счет.

Еще бывают ситуации, когда налоговый орган блокирует счета и передает на взыскание приставам несуществующую задолженность – с этим мы неоднократно столкнулись в 2019 году, при этом указанная сумма была перечислена налогоплательщиком в бюджет добровольно либо такой суммы по Требованию не было вообще.

Пришлось обращаться с жалобами в вышестоящий орган (Управление) на неправомерные действия инспекции и признание мер взыскания недействительными. Этот механизм хорошо работает, все блокировки были отменены, в адрес приставов были направлены соответствующие документы, и службой судебных приставов даже был произведен возврат незаконно взысканных с налогоплательщика средств.

Соблюдайте закон, платите налоги вовремя, но и защищайте свои права. А мы готовы вам в этом помочь – мы предоставляем консультации по всему спектру запросов налоговых органов. Обращайтесь.