Дата публикации: Август 2009г.

Данная статья содержит упрощенный и обобщенный взгляд на разницы между системами налогообложения в РФ. Она будет полезна начинающим бизнесменам и просто интересующимся. В случае, если Вам интересна более подробная информация, Вы можете прочитать нашу статью Выбор системы налогообложения - продвинутая версия или сразу заняться изучением налогового кодекса РФ, разъяснений и указаний минфина, решений судов РФ.

Существующие системы налогообложения

На сегодняшний день компания, в зависимости от показателей и вида деятельности, может выбрать одну из нижеследующих систем систем налогообложения. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и работа на основе патента не рассматриваются в данной статье.

Основные существующие системы налогообложения

Налог	Обычная система (ОСНО)	УСН (Доходы) 6%	УСН (Доходы- расходы) 15%
Налог на прибыль	+	-1	-1
Налог на имущество	+	-	-
НДС	+	-2	-2
ЕСН	+	-	-
Взносы на обязательное пенсионное страхование	+	+	+
Взносы на страхование от несчастных случаев	+	+	+
НДФЛ	+	+	+
Транспортный налог3	+	+	+

Плюсом отмечены налоги, которые платятся на данной системе налогообложения, минусом, которые не платятся. 4

Налоги, которые не платятся на упрощенной системе налогообложения, заменены единым налогом. В зависимости от выбранного объекта налогообложения он может быть равен 6% с доходов или 15% от разницы доходы минус расходы. На 6% УСН, этот налог может быть уменьшен до 3% за счет уплаченных налогов на фонд оплаты труда. На УСН с объектом налогообложения доходы- расходы, минимальная сумма уплачиваемых налогов составляет 1% от доходов

В таблице ниже перечислены основные плюсы и минусы систем налогообложения. Естественно, что эта таблица отражает наш взгляд на плюсы и минусы. Для конкретных бизнесов положительные и отрицательные стороны систем налогообложения могут быть другими.

Плюсы и минусы систем налогообложения

	Основная система (ОСНО)	УСН (доходы)6%	УСН (доходы-расходы)15%
Плюсы	отсутствие ограничений по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса	Доходы учитываются кассовым методом Простой учет доходов Не ведется учет расходов Фиксированная ставка налога, не зависящая от реальных доходов и расходов	Доходы учитываются кассовым методом Минимальный налог равен 1% от доходов Уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов
Минусы	Ведение бухгалтерского и налогового учета в полном объеме Высокая налоговая нагрузка	Ограничения по составу участников, численности сотрудников, видам деятельности, размерам бизнеса Налог не зависит от расходов, что может быть невыгодно при больших расходах	Расходы учитываются по факту их оплаты Ограничения по составу участников, видам деятельности, размерам бизнеса Необходимость вести учет расходов Закрытый список расходов в НК, на которые можно уменьшить доходы Контроль расходов со стороны налоговых органов и необходимость их обоснования

Рекомендации по выбору

Для того, чтобы решить, какая из систем налогообложения будет более эффективна именно для Вашей компании, нужно понять направление деятельности, планируемую доходность и численность компании, а также состав и структуру расходов.

Если Вы планируете быстрый роста Вашего бизнеса, что не позволит удержать компанию в рамках ограничений по сумме выручки, численности или остаточной стоимости основных средств, то Ваш выбор- обычная система налогообложения (ОСНО). Так же, ОСНО придется выбрать в том случае, если Ваши клиенты не готовы будут работать с компанией, стоимость услуг или товаров которой не включает в себя НДС. Хотя в ряде случаев будет выгоднее дать скидку на размер НДС, чем работать на общей системе налогообложения.

В случае, если Ваши основные клиенты частные лица, если Вы не прогнозируете очень быстро выйти за ограничения, существующие для компаний на УСН, Ваш выбор - упрощенная система налогообложения. Остается лишь выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для компаний с небольшими расходами выгодна УСН с объектом налогообложения "Доходы". По нашим расчетам эта система выгодна до того момента, когда уровень расходов составит 60 и более процентов от доходов.

Для компаний, доля расходов которых составляет более 60% от суммы доходов, скорее всего подойдет упрощенка с объектом «Доходы минус расходы», минимальная налоговая нагрузка (без учета отчислений от фота) может составить до 1 % (минимальный платеж).

Свяжитесь с нами и мы поможем сделать мотивированный выбор, как системы налогообложения для Вашей компании, так и объекта налогообложения.

Как и когда переходить.

Вариант перехода	Порядок действий и что надо сделать
В обязательном порядке с УСН на ОСНО при несоответствии критериям статьи 346.12 НК РФ (например, Вы превысили предельный размер выручки, численности или открыли филиал компании )	В течение 15 календарных дней с момента окончания квартала, в котором утрачено право на применение УСН, необходимо сообщить в налоговый орган об утрате такого права, в установленные сроки предоставить бухгалтерскую и налоговую отчетность за указанный квартал, рассчитанную по обычной системе налогообложения, и уплатить соответствующие налоги.
В добровольном порядке с ОСНО на УСН (при соответствии установленным показателям по численности, выручке, остаточной стоимости ОС и так далее)	Уведомить налоговый орган налоговый орган по установленной форме в срок с момента сдачи отчетности за 9 месяцев (с 01 октября) по 30 ноября текущего года
Вновь созданная организация	Предоставить заявление по установленной форме в течение 5 дней с момента регистрации, а лучше одновременно с документами на регистрацию.
Смена объекта налогообложения УСН	Предоставить заявление по установленной форме в налоговый орган до 20 декабря текущего года
В добровольном порядке с УСН на ОСНО	Предоставить заявление в налоговый орган в срок до 15 января года, в котором предполагается переход
Возврат на УСН с ОСНО	Разрешается не ранее чем через 1 год после утраты прав на применение УСН

1 За исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ.

2 За исключением НДС,уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, а также членами простых товариществ в соотв со ст. 174.1 НК РФ.

3 При наличии налоговой базы, а именно зарегистрированного на компанию транспортного средства

4 Остальные налоги уплачиваются независимо от системы налогообложения в соответствии с НК РФ.