В случае, если по результатам квартала у вас получился НДС к возмещению, то существует две возможные линии поведения:
- Сдача декларации с НДС к возмещению ( т.е. государство должно вернуть НДС или зачесть в счет платежей следующих периодов)
- Перенос вычетов по НДС в будущие периоды, чтобы в текущем был 0 НДС или небольшой НДС к уплате.
Откуда "берется" НДС к возмещению.
НДС к возмещению получается тогда, когда вы приобрели товаров и услуг с НДС больше, чем отгрузили. Варианты:
- пришел товар, за который еще не пришла оплата от покупателя
- вы купили что то с НДС на кредитные деньги
- вы покупали что-то с НДС, а реализации не было
- другие варианты
Вариант 1. Сдаем декларацию с суммой НДС к возмещению.
В случае, если ИФНС получает декларацию с НДС к возмещению, она обязана провести камеральную налоговую проверку. Другого варианта нет. У нас не было опыта по проверкам на рубли и десятки рублей, но на суммы 1500-2000 рублей были. Проводят камеральные проверки даже на такие мелкие суммы. У вас запросят все документы, которые влияют на расчеты по НДС. На самом деле запросят существенно больше, но предоставить надо только те, которые влияют.
Все ваши документы проверят, придерутся ко всем ошибкам. При наличии любой возможности откажут в возмещении, придется писать жалобы в вышестоящие инстанции, и, возможно, судиться. Прогнозировать конкретную ситуацию очень сложно, но, если у вас нет отягчающих обстоятельств, то можно рассчитывать, что за 4-5 месяцев вопрос будет решен.
Если есть, то возмещение НДС может занять существенно дольше, если вообще окажется возможным.
К отягчающим обстоятельствам относятся:
- бардак в документах (отсутствие оригиналов документов, оформление документов с ошибками и так далее). Придираются к каждой мелочи. Не всегда законно.
- работа с "помойками"
- отсутствие реализации ( т.е. каких то ваших продаж в данном периоде)
- список может быть дополнен
Вариант 2. Перенос вычетов на будущие периоды.
До 01.10.2014.
В принципе, применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика. По некоторым авторитетным мнениям вычет по НДС может быть применен в течении трех лет со дня получения счет-фактуры. Однако, стоит учитывать, что мнение органов по этому поводу может отличаться и меняться во времени.
Соответственно, если выбирается этот способ, то часть счетов фактур из периода, где получилось возмещение, надо переносить в будущие периоды (по обстоятельствам).
Убрав счета фактуры, вы получаете нулевой НДС или небольшую сумму к уплате. В этом случае камеральная проверка не проводится.
Стоит учитывать, что подобные действия могут быть оспорены и доведены до суда.
Цель этого документа – дать вам общее представление о ситуации “ндс к возмещению” и рассказать про возможные последствия.
Конкретные ситуации мы обсуждаем по мере возникновения.
С 01.01.2015.
Внесены изменения в НК РФ в статью 172 НК РФ.
Теперь на законодательном уровне закреплено право налогоплательщика заявлять вычеты в течение 3-х лет.
Однако, это право дано не в отношении любого НДС, а только полученного при приобретении товаров (работ, услуг), а также в отношении НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ.
В отношении таких операций споров с налоговым органом должно стать меньше.